遺產稅中免稅額和扣除額的完整指南

讓我為您整理遺產稅中免稅額和扣除額的完整指南：

一、免稅額基本概念

1. 定義與金額

• 基本免稅額：1,333萬元
• 法源依據：遺產及贈與稅法第18條
• 調整機制：根據消費物價指數調整

2. 特殊情況

• 軍警公教人員：
• 執行職務死亡
• 免稅額加倍（2,666萬元）
• 調整條件：
• 依物價指數變動
• 定期檢討調整

二、扣除額類型與金額

1. 配偶扣除額

• 金額：493萬元
• 條件：
• 須為合法配偶
• 配偶仍存活
• 不限國籍

2. 直系血親卑親屬扣除額

• 基本扣除：每人50萬元
• 額外扣除：
• 未成年：每年加扣50萬
• 就學中：每年加扣50萬
• 適用對象：
• 子女
• 孫子女
• 曾孫子女

3. 父母扣除額

• 金額：每人123萬元
• 適用範圍：
• 親生父母
• 養父母
• 須健在

4. 喪葬費扣除額

• 標準金額：123萬元
• 計算方式：
• 定額扣除
• 不需實據證明

三、計算方式與案例

1. 基本計算公式

可扣除總額 = 免稅額 + 各項扣除額總和
應納稅額 = (遺產總額 - 可扣除總額) × 稅率

2. 典型案例分析

假設情況：

• 遺產總額：2,000萬
• 配偶存活
• 2個子女（1位未成年）
• 父母健在

計算過程：

1. 免稅額：1,333萬
2. 配偶扣除：493萬
3. 子女扣除：150萬（含未成年加計）
4. 父母扣除：246萬
5. 喪葬費：123萬

總計可扣除：2,345萬

四、規劃建議

1. 一般建議

• 提前規劃：
• 了解各項扣除規定
• 合理分配資產
• 善用贈與額度

2. 特殊情況處理

• 跨國資產：
• 注意雙重課稅
• 確認國際稅約
• 企業傳承：
• 考慮分散持股
• 規劃接班機制

五、注意事項

1. 申報要點

• 時間限制：
• 死亡後6個月內
• 可申請延期2個月
• 文件準備：
• 身分證明
• 財產清冊
• 扣除證明

2. 常見錯誤

• 漏報資產
• 重複扣除
• 計算錯誤
• 逾期申報

結語

重要提醒：

1. 及早規劃最為重要
2. 保存完整證明文件
3. 善用各項扣除額
4. 必要時尋求專業協助

建議事項：

• 定期檢視資產配置
• 了解最新稅務規定
• 準備完整申報資料
• 注意申報期限遵守